广州市越秀区国家税务局关于2011年度非居民企业所得税汇算清缴工作的通知

尊敬的纳税人：
    根据《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕6号）、《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》（国税发〔2009〕11号）的文件要求，我局关于2011年度非居民企业所得税汇算清缴工作的要求明确如下：
    一、非居民企业汇算清缴对象
    1、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应参加所得税汇算清缴。
    2、企业具有下列情形之一的，可不参加年度所得税汇算清缴：
   （1）临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；
   （2）汇算清缴期内已办理注销；
   （3）其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。
   二、非居民企业汇算清缴期限
    2011年度的非居民企业所得税年度申报和所得税汇算清缴期限至2012年5月31日。
   三、年度申报方式
   参加2011年度汇算清缴的非居民企业均采用网上申报和上门申报两种方式办理年度纳税申报。
   四、非居民企业汇算清缴资料
   （一）网上申报方式
    非居民企业通过非居民企业所得税网上申报系统完成年度企业所得税申报事宜后，无需再上门报送纸质的申报表及相关资料。
纳税人办理网上非居民企业所得税年度申报时，网报系统可以验证其是否已报送鉴证报告，但鉴证报告电子文档的报送不在该年度申报模块下，而是登录广州市国家税务局（http://www.12366.gov.cn），点击首页右上角的“注册税务师管理中心”，进入后选择左上角的“鉴证报告网上报送（纳税人登录）”，输入用户名、密码和验证码，登陆办税大厅，在鉴证报告网上报送功能菜单下进行鉴证报告的网上报送。

    （二）上门申报方式
    1、非居民企业年度所得税纳税申报表及其附表（纸质及电子数据）；
    2、年度财务会计报告；
    3、广州市XXXX年度非居民企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（据实类）/（核定类）；
    4、企业年度关联业务往来报告表（据实申报非居民企业适用）。
    其中，企业登陆http://www.taxcn.net 自行下载电子数据软件安装包，录入企业完整纳税申报数据资料后可导出电子数据。
    五、注意事项
   （一）关于鉴证报告格式的要求
    1．非居民企业提供的鉴证报告的格式和内容按市局《关于非居民企业办理2009年度企业所得税汇算清缴报送鉴证报告要求的通知》的有关要求办理。
    2．申请不附送鉴证报告的问题
由于新开业（指2011年第四季度后开业）或其他特殊原因申请不附送鉴证报告的企业，需详细的书面报告主管税务分局，经税务分局审核同意后，在企业年度纳税申报表上加具意见后再到办税服务厅办理汇算清缴。
    （二）关于《企业年度关联业务往来报告表》的报送问题
在中国境内设立机构、场所并据实申报交纳企业所得税的非居民企业，在年报时必须填报《企业年度关联业务往来报告表》；不是据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，不需报送。
   （三）年度申报表的要求
    根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国非居民企业所得税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]801号）的要求填写，其中核定征收申报表的“按经费支出换算应纳税所得额的计算”中的“换算的收入额”按以下公式计算：换算的收入额＝经费支出总额/（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）。
    经费支出总额，包括：工资薪金，奖金、津贴、福利费、物品采购费、固定资产折旧、装修费、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、业务招待费。必须在申报表中逐项填写清楚。
    请登陆越秀国税网站下载申报表。登陆路径为“越秀区国家税务局”—“下载专区”—“业务表格”—“涉外税类”
    五、结合非居民企业所得税汇算清缴开展年度核定征收管理工作
建议非居民企业在办理2011年度所得税汇算清缴的同时根据《关于印发<非居民企业所得税核定征收管理办法>的通知》（穗国税发〔2010〕84号）提交《年度经营情况信息采集表》等有关资料进行办理非居民企业所得税2012年度核定征收工作。

                                                                                                  越秀区国家税务局
                                                                                                  二〇一二年二月一日